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2015-05-27 來源 :公益時(shí)報(bào)??作者 : 張明敏
編者按
捐贈(zèng)形式呈多元化發(fā)展的今天，除常見的現(xiàn)金捐贈(zèng)外，一些非現(xiàn)金捐贈(zèng)如不動(dòng)產(chǎn)、期權(quán)、股權(quán)、股票等也越來越多地走入了慈善領(lǐng)域，為人們的慈善行為提供多種選擇。但目前，由于非現(xiàn)金捐贈(zèng)在稅賦減免上缺乏相應(yīng)操作的條款，完成捐贈(zèng)的受捐雙方往往需要繳納高額稅賦。
今年5月，重慶市殘疾人福利基金會(huì)在接受一起個(gè)人房產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)雙方就面臨著需繳納17.4%，共計(jì)6.96萬的稅賦，這讓一場(chǎng)本該美好的慈善“姻緣”顯得不那么純粹。
重慶這起事件并不是個(gè)例。當(dāng)下，全國(guó)各地公益組織在接受不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)都面臨著高稅賦問題，受捐成本成為公益組織不得不面對(duì)的問題，面對(duì)捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)，接還是不接這是個(gè)問題。
繳納“稅賦”均超10%
“做善事都這么難，實(shí)在沒有想到。”張?zhí)m說。
十年前，張?zhí)m以20萬價(jià)格在位于重慶市沙坪壩區(qū)三峽廣場(chǎng)地下廣場(chǎng)買下一間門面房用于租賃，今年三月到期后，張?zhí)m收回門面房準(zhǔn)備捐贈(zèng)給重慶市殘疾人福利基金會(huì)用于支持殘疾人創(chuàng)業(yè)，美好的想法本以為會(huì)很快完成，卻沒想到高額稅賦令她有些招架不住。
重慶市殘疾人福利基金會(huì)秘書長(zhǎng)胡文川在接受《公益時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“以前都是接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，不動(dòng)產(chǎn)(房產(chǎn))捐贈(zèng)倒還是頭一遭，但就是這頭一回就遇到了不小的阻力。”
胡文川給記者算了筆賬，門面房的捐助者是個(gè)人，完成捐贈(zèng)最顯著的標(biāo)志就是房產(chǎn)過戶，按照當(dāng)前稅收政策，過戶需要繳納3%的個(gè)稅、5.6%的營(yíng)業(yè)稅、3%的契稅、6%的土地增值稅，這樣算下來，捐贈(zèng)者張?zhí)m和受捐者基金會(huì)要想完成這次房產(chǎn)捐贈(zèng)，各項(xiàng)稅賦相加總計(jì)在17.6%左右，門面房按現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算40萬，完成捐贈(zèng)就要繳納稅賦近7萬。
張?zhí)m門面房過戶地，重慶市沙坪壩土地房屋權(quán)屬登記中心相關(guān)責(zé)任人稱：“目前，捐贈(zèng)者需要繳納的就是5.6%的營(yíng)業(yè)稅，而受捐贈(zèng)需要繳納3%的契稅，過戶后，還應(yīng)到稅務(wù)部門申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。而按照相關(guān)規(guī)定，土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不征稅。對(duì)于6%的土地增值稅，捐贈(zèng)者不需要繳納。”
房屋權(quán)屬登記中心工作人員給出的解釋，雖然相比先前政策有所減免，但捐贈(zèng)人需要繳納5.6%營(yíng)業(yè)稅和受捐方3%契稅和企業(yè)所得稅也是筆不小數(shù)目。這樣算下來，張?zhí)m想要完成捐贈(zèng)需要繳納22400元的營(yíng)業(yè)稅，基金會(huì)方面應(yīng)繳12000萬契稅，外加企業(yè)所得稅。
“這太高了，捐贈(zèng)人完成一筆捐贈(zèng)，需要繳納高額稅賦，從目前政策來看根本不能促進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)，反而起到抑制作用。”胡文川說。
胡文川對(duì)記者坦言，目前，他最擔(dān)心的是如果接受捐贈(zèng)，受捐方基金會(huì)這筆應(yīng)繳稅賦從哪里來，真要繳納，會(huì)暫時(shí)考慮走基金會(huì)賬目，但這又是否合理不好說。
“訴苦”方式期待減免
重慶市殘疾人福利基金會(huì)遭遇不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)的窘境并不是個(gè)案，據(jù)《公益時(shí)報(bào)》了解，全國(guó)許多公益組織在接受不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，都曾遭遇過類似的尷尬。面對(duì)捐贈(zèng)人的好意，接還是不接是個(gè)問題，而大多數(shù)公益組織則只能通過與相關(guān)部門訴苦的方式，期待減免已促成捐贈(zèng)完成。
愛德基金會(huì)是一家總部位于江蘇南京的非公募基金會(huì)，這家成立于1985年的老牌基金會(huì)，在接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)方面，特別是不動(dòng)產(chǎn)，早已有過幾次受捐經(jīng)歷，雖然最終均以成功告罄，但談起這期間的受捐經(jīng)歷，還是令這位愛德老員工、現(xiàn)在已經(jīng)是愛德基金會(huì)秘書長(zhǎng)助理兼行政管理中心主任的凌春香有些無奈。
上世紀(jì)90年代末，廣州一華僑后代愿意將位于當(dāng)?shù)匾惶幾∷栀?zèng)給愛德基金會(huì)，由于涉及到華僑捐贈(zèng)，手續(xù)繁雜，最終在2010年完成了此次捐贈(zèng)，前后耗費(fèi)10年左右時(shí)間。
愛德基金會(huì)現(xiàn)在位于江蘇南京的總部辦公樓是二十年前，該基金會(huì)名譽(yù)董事長(zhǎng)、金陵大學(xué)(現(xiàn)“南京大學(xué)”)首任華人校長(zhǎng)陳裕光捐贈(zèng)的。說起當(dāng)時(shí)的捐贈(zèng)經(jīng)歷，凌春香覺得總體還算順利，但其間去找相關(guān)部門協(xié)商的過程也著實(shí)有些辛苦。
“如果基金會(huì)按照正常接受不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)程序，受捐雙方在繳納稅賦方面總體最低都是超過10%的，基金會(huì)作為受捐方最主要就是繳納過戶的契稅3%，也是最大一筆稅賦。一套房產(chǎn)總價(jià)按照如今市面價(jià)估算下來并不便宜，契稅至少要好幾萬，然后過戶公證費(fèi)、房產(chǎn)評(píng)估費(fèi)這些費(fèi)用還得算上，這對(duì)于基金會(huì)來說會(huì)是一筆不小的負(fù)擔(dān)。”凌春香說。
為了接受捐贈(zèng)，凌春香和愛德基金會(huì)工作人員在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局和財(cái)政局之間頻繁奔走，目的就是為了爭(zhēng)取到兩個(gè)部門的費(fèi)用減免，哪怕是一部分也好。
長(zhǎng)期“談判”，終于得到了回報(bào)。接受房產(chǎn)捐贈(zèng)，基金會(huì)應(yīng)繳的大頭3%數(shù)萬元契稅被當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門免除，小頭數(shù)千元的公證費(fèi)、房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估費(fèi)基金會(huì)從行政費(fèi)用中承擔(dān)，凌春香覺得這得益于基金會(huì)的知名度和堅(jiān)持“訴苦”。
“沒辦法，現(xiàn)在的稅法里面沒有明確的規(guī)定，作為非現(xiàn)金捐贈(zèng)、不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)，究竟應(yīng)該如何來處理，哪些應(yīng)該減免并沒有詳細(xì)規(guī)定，只能向有關(guān)部門訴苦，希望能夠被減免。”凌春香說。
“受捐的愛德公辦樓被成功免掉契稅，離不開愛德三十年的發(fā)展，知名大、項(xiàng)目好應(yīng)該也是一塊尋求減免的‘好招牌’。”凌春香補(bǔ)充道。
目前，愛德還接受了南京的一處遺產(chǎn)捐贈(zèng)，但由于捐贈(zèng)人尚健在，所以初步達(dá)成受捐意向，尋找合適時(shí)再辦理遺贈(zèng)手續(xù)。
“減免”尚且有限需明確細(xì)則
南京大學(xué)前身金陵大學(xué)校長(zhǎng)陳裕光的故居于1995年無償捐贈(zèng)給愛德基金會(huì)用作辦公，2010年小樓進(jìn)行了第一次維修，沿用至今。圖為翻修后的小樓。
原南京大學(xué)前身之一的金陵大學(xué)陳裕光校長(zhǎng)故居于1995年無償捐贈(zèng)給愛德基金會(huì)用作辦公，2010年小樓進(jìn)行了第一次維修，沿用至今。圖為翻修后的小樓。
《公益時(shí)報(bào)》記者就房產(chǎn)捐贈(zèng)如何繳稅問題咨詢了北京市納稅服務(wù)熱線12366，工作人員回復(fù)稱，不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)主要涉及捐贈(zèng)方“個(gè)人”、“企業(yè)”和受捐方公益組織，。
個(gè)人捐贈(zèng)需要繳納4項(xiàng)稅賦，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，個(gè)人所得稅、印花稅。企業(yè)則需繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。其中個(gè)人部分，營(yíng)業(yè)稅按照房屋市值5%收取，印花稅按照房屋市值萬分之五收取，土地增值稅、個(gè)人所得稅免除。受捐方主要承擔(dān)房屋過戶契稅和受贈(zèng)后個(gè)人所得稅。
工作人員稱，目前可以依法免除的部分就是土地增值稅和個(gè)人所得稅，其他稅賦并沒有具體減免細(xì)則。
記者查詢《土地增值稅法》中“征稅范圍”第三條規(guī)定，以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，應(yīng)繳納土地增值稅。而贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為;通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)，則不需要繳納土地增值稅，這成了房產(chǎn)捐贈(zèng)土地增值稅法的免稅依據(jù)。
而對(duì)于受贈(zèng)單位有些具體的免稅制度。根據(jù)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第三條規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位獲得的社會(huì)各界捐贈(zèng)收入免征企業(yè)所得稅。
上海一直是政策先行先試的典型，針對(duì)出現(xiàn)的房產(chǎn)捐贈(zèng)，上海擬率先制定《房屋捐贈(zèng)管理辦法》，對(duì)房產(chǎn)捐贈(zèng)中涉及主體征稅免稅事宜做出詳細(xì)規(guī)定。
上海市民政局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：“紅十字會(huì)和具有公募資質(zhì)的基金會(huì)將優(yōu)先享受到優(yōu)惠政策，但由于稅收政策屬于稅務(wù)部門制定，目前仍未出臺(tái)。”
但根據(jù)《上海市公證服務(wù)收費(fèi)管理辦法》關(guān)于“對(duì)辦理與公益活動(dòng)有關(guān)的公證事項(xiàng)，減收或者免收公證服務(wù)費(fèi)”的規(guī)定，已決定對(duì)上海市房產(chǎn)捐贈(zèng)減免公證費(fèi)。
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