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2020-01-14 來(lái)源 :公益時(shí)報(bào)??作者 : 王勇
發(fā)布現(xiàn)場(chǎng)■ 本報(bào)記者 王勇
2020年1月12日，第九屆中國(guó)慈善年會(huì)在京舉行，中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)信托委員會(huì)顧問(wèn)、北京京益社會(huì)組織服務(wù)中心副理事長(zhǎng)黎穎露代表中慈聯(lián)發(fā)布了《2019年慈善信托發(fā)展研究報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》)。
據(jù)慈善中國(guó)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2019年12月31日，全國(guó)共備案慈善信托273單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模29.35億元，慈善信托數(shù)量逐年遞增。
《報(bào)告》顯示，2019年我國(guó)慈善信托數(shù)量增長(zhǎng)而規(guī)模下降，慈善信托單筆規(guī)模以百萬(wàn)以下級(jí)別居多;慈善信托備案單位集中在東部地區(qū);慈善信托期限仍以短期為主;自然人委托人顯著增加，企業(yè)仍是慈善信托委托人的主力;受托人仍以信托公司為主。
《報(bào)告》顯示，2019年明確以扶貧為目的的慈善信托共計(jì)51單，較上年增加3單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模達(dá)2.6億元，是上年的2.3倍。
慈善信托數(shù)量增長(zhǎng)而規(guī)模下降
《報(bào)告》顯示，2019年我國(guó)新增慈善信托數(shù)量119單，較2018年增長(zhǎng)37%。2019年財(cái)產(chǎn)總規(guī)模新增9.33億元，較上年下滑18%，主要體現(xiàn)為2019年億元級(jí)慈善信托的數(shù)量和單筆資金規(guī)模小于2018年。
2018年新增兩單億元級(jí)慈善信托，金額8.66億元;2019年億元級(jí)慈善信托僅1單，為“光信善·昆山慈善信托1號(hào)”慈善信托，財(cái)產(chǎn)總規(guī)模為5億元。
從慈善信托財(cái)產(chǎn)各規(guī)模級(jí)別的數(shù)量看，2019年慈善信托單筆規(guī)模以百萬(wàn)以下級(jí)別居多。2019年設(shè)立十萬(wàn)及以下級(jí)別慈善信托69單，占比58%，其中，有55單信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模不到50萬(wàn)元;百萬(wàn)級(jí)慈善信托有41單，占比34%，信托財(cái)產(chǎn)均值為260萬(wàn)元;千萬(wàn)級(jí)及以上僅8單。2019年規(guī)模最小的“千心千元意定監(jiān)護(hù)慈善信托”，其受托財(cái)產(chǎn)為5000元。
從慈善信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模均值看，2019年信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模均值784.21萬(wàn)元，降至千萬(wàn)以下。對(duì)比歷史數(shù)據(jù)來(lái)看，百萬(wàn)級(jí)規(guī)模以下慈善信托數(shù)量呈現(xiàn)逐年增加趨勢(shì)。千萬(wàn)級(jí)和億元級(jí)別的慈善信托數(shù)量2019年均有所減少。
《報(bào)告》認(rèn)為，呈現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，一是在國(guó)家政策的鼓勵(lì)支持下，越來(lái)越廣泛的社會(huì)公眾釋放出探索參與慈善信托的期望和熱情，更多領(lǐng)域和專業(yè)的企業(yè)和個(gè)人希望通過(guò)小規(guī)模慈善信托探索出慈善信托在其專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的可行性，從而設(shè)計(jì)了小而專的慈善信托。二是慈善信托設(shè)立門檻較低，財(cái)產(chǎn)規(guī)?？缍却?，靈活性強(qiáng)，可以滿足不同群體、多種領(lǐng)域的個(gè)性化需求。
慈善信托地域分布不均衡
《報(bào)告》顯示，2019年新增慈善信托分布在我國(guó)20個(gè)省、直轄市和自治區(qū)。其中，吉林、新疆和云南2019年首次備案慈善信托，甘肅、浙江和天津備案數(shù)量分別以20單、17單、12單位列前三。在財(cái)產(chǎn)規(guī)模方面，甘肅、河南和江蘇分別以5.6億、1億和0.73億元位居前三。
從我國(guó)經(jīng)濟(jì)區(qū)域分布看，2019年有65單慈善信托備案單位集中在東部地區(qū)，占比55%，其次為西部地區(qū)，備案40單，占比34%，中部和東北地區(qū)共備案14單。
東部地區(qū)長(zhǎng)期在全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于引領(lǐng)地位，具有較高的慈善信托資金獲取能力。同時(shí)信托公司作為慈善信托的主要受托人，有60%的注冊(cè)地集中在東部地區(qū)，也使得慈善信托備案集中于東部地區(qū)。
2019年西部地區(qū)慈善信托發(fā)展明顯加速，備案40單，較2018年增加14單，同比增長(zhǎng)54%;備案財(cái)產(chǎn)規(guī)模5.8億元，占比63%，較2018年增長(zhǎng)12倍。其中甘肅省2019年備案慈善信托數(shù)量和規(guī)模均居全國(guó)首位。在相關(guān)政策鼓勵(lì)支持下，多單扶貧類和生態(tài)環(huán)境保護(hù)類慈善信托在西部地區(qū)成功備案，同時(shí)西部地區(qū)也是扶貧類和環(huán)保類慈善項(xiàng)目開(kāi)展的重點(diǎn)區(qū)域。
截至2019年12月31日，我國(guó)共有25個(gè)省級(jí)民政部門備案了慈善信托，浙江設(shè)立的數(shù)量和規(guī)模均處全國(guó)首位，廣東、甘肅、北京也都處于前列。
慈善信托備案主要集中在東部地區(qū)，共計(jì)154單，占總數(shù)的56%，財(cái)產(chǎn)規(guī)模20.8億元，占總規(guī)模的71%。其次為西部地區(qū)，其數(shù)量和財(cái)產(chǎn)規(guī)模占比分別為30%和23%。
慈善信托期限以短期為主
《報(bào)告》顯示，2019年慈善信托期限仍以短期為主。全年短期(5年及以下)慈善信托共計(jì)59單，占比50%，較上年增加了21單，同比增長(zhǎng)55%。中長(zhǎng)期、無(wú)固定期限及永續(xù)慈善信托較上年數(shù)量略有增加，增長(zhǎng)速度低于短期信托。
慈善信托的期限與兩個(gè)因素相關(guān)。首先，期限與財(cái)產(chǎn)規(guī)模相關(guān)。2016年至2019年，短期慈善信托備案122單，占總量45%，是慈善信托的主要形式，其財(cái)產(chǎn)規(guī)模占比僅11%。永續(xù)慈善信托備案57單，占總數(shù)的21%，而其財(cái)產(chǎn)規(guī)模占規(guī)模總數(shù)的57%。
從實(shí)踐案例看，小規(guī)模慈善信托的期限較短，當(dāng)然也存在開(kāi)放式的永續(xù)型慈善信托，其初始規(guī)模較小，但后期不斷有資金注入，其財(cái)產(chǎn)總規(guī)模會(huì)不斷擴(kuò)大。同時(shí)慈善信托的期限與其慈善目的相關(guān)，定點(diǎn)扶貧類慈善信托以國(guó)家特定政策為導(dǎo)向，其期限以3年居多，體現(xiàn)其階段性任務(wù)特點(diǎn)。
自然人委托人數(shù)量翻倍
《報(bào)告》顯示，2019年新設(shè)慈善信托自然人委托人顯著增加。2019年新增慈善信托的委托人中包含自然人的共23單，涉及自然人數(shù)量126人，自然人數(shù)量較上年增加了一倍，設(shè)立慈善信托數(shù)量較上年增加了77%。其中委托人全部為自然人的有14單，較上年增加5單，涉及自然人90人，信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模為1357.33萬(wàn)元。
企業(yè)仍是慈善信托委托人的主力。2019年委托人全部為企業(yè)的慈善信托數(shù)量占總數(shù)的45%，若包含混合委托人中的企業(yè)，占比會(huì)更大。擔(dān)任委托人的企業(yè)類型有信托公司及其關(guān)聯(lián)公司、房地產(chǎn)企業(yè)、資產(chǎn)管理公司或投資公司、與慈善目的緊密相關(guān)的企業(yè)以及其他愛(ài)心企業(yè)。
慈善組織委托人更關(guān)注慈善資金增值。2019年有30單慈善信托的委托人為社會(huì)組織，共涉及27家組織，包括17家基金會(huì)、8家社團(tuán)以及2家民非組織。社會(huì)組織尤其是慈善組織設(shè)立慈善信托是可以幫助捐贈(zèng)企業(yè)和個(gè)人充分享受稅收優(yōu)惠政策，更受慈善組織委托人關(guān)注的是便于慈善組織固有財(cái)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值。
2019年最大規(guī)模的慈善信托的委托人即為慈善組織。“光信善·昆山慈善信托1號(hào)”財(cái)產(chǎn)規(guī)模5億元，委托人為昆山市慈善總會(huì)，期限為永續(xù)。
受托人仍以信托公司為主
《報(bào)告》顯示，2019年慈善信托的受托人有信托公司、慈善組織以及雙受托人三種形式。其中87.4%的慈善信托由信托公司單獨(dú)擔(dān)任受托人，雙受托人占11.8%，慈善組織擔(dān)任單一受托人模式僅為0.8%。
2019年設(shè)立的信托公司擔(dān)任單一受托人的慈善信托共104單，較2018年增加33單，涉及信托公司34家。2019年有8家信托公司首次備案慈善信托。
截至2019年12月31日，共有51家信托公司擔(dān)任單一受托人，開(kāi)展慈善信托業(yè)務(wù)的信托公司分布不均衡。目前受托設(shè)立慈善信托數(shù)量最多的是光大信托，受托數(shù)量25單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模5.8億元，其次為萬(wàn)向信托，受托管理22單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模9.3億元。
2019年慈善組織擔(dān)任單一受托人的慈善信托僅有1單，在經(jīng)歷兩年的持續(xù)增加后，數(shù)量又回落到2016年的1單。
2019年我國(guó)共設(shè)立了14單雙受托人慈善信托，較上年增長(zhǎng)40%。截至2019年12月31日，共有16家慈善組織和9家信托公司共同受托設(shè)立了32單雙受托人慈善信托。
配套政策制度日漸完善
2016年《中華人民共和國(guó)慈善法》的頒布和2017年《慈善信托管理辦法》的實(shí)施為慈善信托奠定了基本法律框架。隨后地方性相關(guān)部門立足各地發(fā)展實(shí)際，陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)規(guī)范。
地方性慈善信托管理辦法是針對(duì)慈善信托的專門的地方規(guī)范，在圍繞慈善信托的設(shè)立、備案、信托財(cái)產(chǎn)的管理和處分、變更和終止等運(yùn)行程序、慈善信托監(jiān)督管理和信息公開(kāi)等進(jìn)行了詳盡規(guī)定。
例如，《廣東省慈善信托備案管理工作實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“慈善組織開(kāi)展慈善信托業(yè)務(wù)，在社會(huì)組織評(píng)估時(shí)予以激勵(lì)”，“縣級(jí)及以上地方人民政府民政部門應(yīng)當(dāng)將慈善信托作為促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展創(chuàng)新項(xiàng)目重要指標(biāo)納入地方慈善綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)和推動(dòng)社會(huì)各界運(yùn)用慈善信托方式參與慈善活動(dòng)”。
地方的實(shí)施慈善法辦法或者慈善條例等其中的慈善信托章節(jié)，對(duì)現(xiàn)有的慈善信托規(guī)范進(jìn)行了一定程度的細(xì)化。
2020年1月8日民政部發(fā)布了《慈善信托信息公開(kāi)管理辦法》(征求意見(jiàn)稿)，《辦法》在信息公開(kāi)的主體、公開(kāi)平臺(tái)、公開(kāi)的具體內(nèi)容和時(shí)限等多個(gè)方面對(duì)上位法的規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，將有效促進(jìn)慈善信托的規(guī)范運(yùn)作，提升社會(huì)公信力。
《報(bào)告》顯示，從實(shí)踐層面看，由于中央層面除了《慈善信托管理辦法》之外沒(méi)有正式出臺(tái)更細(xì)化的規(guī)范或指引，各地慈善信托的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)有所差異，比如慈善組織擔(dān)任委托人后設(shè)立慈善信托的財(cái)產(chǎn)是否能被認(rèn)定為慈善支出，慈善信托業(yè)務(wù)范圍的聚焦程度等尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
《慈善法》規(guī)定了民政部門可以通過(guò)評(píng)估的方式進(jìn)行慈善信托的監(jiān)管。目前，已有北京和濟(jì)南兩地開(kāi)展了慈善信托評(píng)估工作。2016年以來(lái)，北京市民政局連續(xù)3年開(kāi)展慈善信托績(jī)效評(píng)估工作，從規(guī)范管理、慈善效益、資產(chǎn)管理和社會(huì)評(píng)價(jià)4個(gè)方面對(duì)北京市慈善信托進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。2019年，濟(jì)南市民政局開(kāi)始聯(lián)合山東銀保監(jiān)局進(jìn)行濟(jì)南市慈善信托項(xiàng)目評(píng)估。
加快稅收優(yōu)惠落地
2019年慈善信托數(shù)量在持續(xù)增長(zhǎng)，慈善目的和模式更加多元，業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷深入，但是仍存在一些不足之處和制約因素，在一定程度上影響和制約了慈善信托的發(fā)展?！秷?bào)告》建議：
第一，由于信托本身離大眾較遠(yuǎn)，知曉度較低，所以慈善信托亟待加強(qiáng)公眾宣傳力度，加大針對(duì)企業(yè)和高凈值人士的針對(duì)性的推廣慈善信托力度，以便各方更好地認(rèn)知和使用慈善信托這一工具。
第二，出臺(tái)推動(dòng)慈善組織參與慈善信托的措施。
第三，強(qiáng)化慈善信托信息公開(kāi)。建議制定更具操作性的具體監(jiān)管規(guī)范，包括信息披露的主體、具體內(nèi)容、披露對(duì)象、披露頻率以及披露的邊界，以供披露義務(wù)人履行。特別是對(duì)慈善信托年度事務(wù)處理情況及財(cái)務(wù)狀況報(bào)告而言，具體內(nèi)容應(yīng)該細(xì)化以及要求切實(shí)履行到位。
第四，加快慈善信托稅收優(yōu)惠落地。雖然目前法律規(guī)定慈善信托經(jīng)民政部門備案可享受稅收優(yōu)惠，但缺乏財(cái)稅部門頒布的執(zhí)行細(xì)則，無(wú)法將慈善信托的稅收優(yōu)惠落到實(shí)處。主要體現(xiàn)為設(shè)立期間委托人無(wú)法取得可抵扣企業(yè)應(yīng)稅所得額的相關(guān)票據(jù)，不能獲得相應(yīng)的稅前抵扣，這在一定程度上降低了企業(yè)及個(gè)人設(shè)立慈善信托的熱情。
落實(shí)慈善信托稅收優(yōu)惠政策將會(huì)極大地推動(dòng)慈善信托發(fā)展。實(shí)踐中慈善信托設(shè)立時(shí)，委托人及慈善信托本身的稅收優(yōu)惠訴求主要是比照慈善組織給予慈善信托同樣的優(yōu)惠政策。與慈善組織的稅收優(yōu)惠相比，慈善信托在稅收優(yōu)惠等方面有很大提升空間，亟需國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)稅收優(yōu)惠實(shí)施細(xì)則，促進(jìn)慈善信托發(fā)展。
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